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基层单位财务管理现状及对策建议
2019-06-13 14:48  来自: 博亿彩票平台

  博亿彩票平台审计处   高 欣

  财务管理是一项细致而又复杂的工作,作为单位经济管理的核心,财务管理对基层单位的正常运行有着直接的影响。基层单位财务管理主要涉及内部控制、资产管理、财务监督三个方面的主要内容。随着国库集中支付、收支两条线、政府采购等一系列财政管理制度改革的不断推进,对基层单位财务管理提出了更高的要求。近期,通过对个别基层单位进行会计信息抽样调查,发现不同单位在财务管理上存在一些问题,解决这些问题在加强财务监管、堵塞漏洞、节约财政资金方面有着重要意义。

  一、财务管理现状及存在问题

  近年来,各基层单位财务管理工作总体情况向好,财务管理科学性和资产安全性水平均有所提升:一是注重完善财务管理制度,规范审批程序,完善专项经费管理流程;二是认真贯彻落实“三重一大”制度,提高领导班子科学决策、民主决策和依法决策的水平;三是大力支持财务管理信息化建设,会计核算方法更趋完善;四是逐步强化资金监管力度,提高资金精细化、科学化管理水平;五是能够积极落实审计意见建议,整改情况较好。但个别单位在财务管理工作上还存在一些问题,主要表现为以下几个方面:

  (一)基础工作尚待夯实,财务管理职能尚待强化

  1.人员配置存在缺陷。个别单位财务部门负责人专业知识存在先天不足,不能精准、有效地开展财务管理工作。而从事具体业务核算的财务人员专业素质参差不齐,个别单位财务人员年龄整体偏大,学习和接受新财务软件和工具的能力较弱,无法满足现代化、精细化的财务管理要求。且会计人员大都身兼数职,疲于应付,无暇顾及财会业务水平的提高,工作停留在账表处理等日常业务上,得过且过,按部就班,参谋监督作用发挥不到位,从而淡化了财务管理的职能。

  2.财务风险意识需加强。一方面,个别单位领导对财务管理工作理解上存在偏差,将财务管理与财务核算相等同,甚少允许财务人员参与到单位行政管理过程中,使得财务人员不能全面了解单位业务总体状况、管理中存在的问题和整体发展趋势。从而,在做财务分析时,仅从会计核算角度判断财务收支的合理性,很难抓住问题要害,这为财务管理职能的有效执行设置了障碍;另一方面,财务部门主动意识不强,对经费的管理仅仅满足于事后核算,加之工作人员财务风险意识淡薄,不能严格按照规章制度办事,使单位的内控制度流于形式,财务管理整体监督调控作用不能得到有效发挥。

  (二)内部制约机制不健全,执行不到位

  1.会计岗位设置和人员配置不够合理,业务交叉过杂。个别不相容岗位未适当分离、职责不明,会计事前、事中、事后审核监督流于形式。

  2.制度调整比较滞后。修订不及时不完善,与新出台的财务管理制度衔接不够。

  3.有章不循,在执行上大打折扣。将已制定的制度“印在纸上,挂在墙上”,遇到具体问题时过分强调灵活性,简化甚至调转办事流程,使内控制度形同虚设,不能起到内部控制和监督作用。

  (三)国有资产管理不规范,使用效率有待提高

  目前,基层单位在对国有资产管理中,存在管理意识淡薄、“重购建轻管理”现象,对资产的购建、使用、维护、处置、出租、出借以及调拨、报废等环节的操作不够规范,导致资产管理较为混乱。

  1.账面资产与实际资产不相符现象。一是构建时未及时登记固定资产账,上级部门分配、无偿调入、接受捐赠、单位合并划入的固定资产不入账等,形成账外资产。二是对因搬迁损毁、报废、调出的固定资产不及时核销,单位分离划出资产不调账,导致固定资产有账无物。三是对已购入的固定资产不进行定期清查盘点,对损坏或丢失的固定资产无人追究,导致家底不清、账实不符。四是固定资产核算、处置制度存在缺陷。一方面,由于固定资产的规定标准及使用年限等问题缺乏一个统一权威的标准体系,导致资产处置较为随意,管理不规范;另一方面,资产处置依照有关规定必须报相关部门审定后才可办理,但实际操作中,往往是走程序、按“需”报废,核减手续过于简单,造成国有资产的闲置和流失。

  2.单位内部部门之间对国有资产的管理相互脱节。国有资产管理与财务管理脱节,后勤部门的资产管理人员不了解财务账上资产存量状况,而财务人员对资产使用情况不甚了解,使资产处于既管又不管的状态,致使存量不实、账实不符、责任不清。

  3.个别单位土地、房屋资产的权属管理不甚清晰。一是相关租赁、补偿收入不能纳入权利人账套进行统一核算,并及时上缴财政;二是因历史原因造成的土地权属不清。

  (四)往来款处理不及时,个别账目成为呆账、坏账。个别单位由于财务负责人更换、领导重视程度不够等原因,怠于行使其到期债权和清偿到期债务,造成往来款科目挂账单位越来越多、余额越来越大、时间越来越长,导致资金没有及时拨付、收回,造成资金的沉淀和浪费。对往来款不及时处理,不仅影响到资产、负债的真实性,而且大大削弱了支付能力,增加了财务风险。个别单位长期未发生任何经济业务的暂存暂付、应收应付往来款科目余额达数十万元,形成呆坏账。

  (五)会计业务处理不规范

  1.货币资金管理存在漏洞。存在超过现金结算起点支付现金,存现不及时,现金余额过大和坐支现金等现象。

  2.费用支出问题频发。主要表现为:支出审批流程管控不严,支出无明细单据、无辅助说明,收据入账和白条入账,领款签字手续不完善,虚增业务支出,原始单据审核把关不严等。

  3.会计基础工作不扎实。包括:记账不及时,会计科目处理前后不一致,自制原始凭证填写不规范,记账凭证要素填写不完整等。

  4.其他。如科目对冲业务较多、调账手续过于简单等。

  二、解决的方法及建议

  针对实务工作中存在的问题,基层单位财务管理应从以下几个方面进行完善。

  (一)增强财务管理意识,加强财会队伍建设,强化财务管理职能

  1.增强领导的财务管理意识。各单位领导在涉及重大资金使用的研究讨论中应重视专业财务人员的意见与建议,加强财务的参与管理,使财务部门能够明确每一笔资金的使用情况,并及时进行核算。同时,在进行项目资金审批时,增加财务部门的审核,以减少虚报、浪费现象,提高资金使用效率。

  2.加强财会队伍建设,提高财务人员整体素质。着力培养作风稳健、精通财务知识、敢于坚持财经制度,并积极参与财务管理的专业人员。一是强化财会人员的财经法纪观念,加强思想和职业道德教育,使其能够严格执行《会计法》赋予的内部监督权,规范核算各项财务收支。二是加强业务培训,抓好继续教育。采取学历教育、定点培训、专题自学等多种方式,强化新准则、新制度及相关法律法规的学习,提高业务技术水平。三是提高财务人员现代化技术手段的运用能力,强化相关财务软件的操作技能,从而提高会计基础工作水平,提升单位整体管理效能。

  (二)健全内控制度,完善内部制约机制。科学高效的内部控制体系应当涵盖单位内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位,各基层单位要针对单位财务管理的薄弱环节和风险控制点,健全内部控制体系,规范内部管理行为。通过全面梳理单位业务流程,从决策、执行、监督、反馈等各个环节入手,分析风险隐患,制定、完善一系列内控制度,并随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。一个完善、优化的内部控制循环体系应当包含以下几个部分:

  1.内部牵制制度。要按照不相容职务相分离的原则设置单位内部财务管理相关岗位、合理划分职责权限,实现岗位分工控制,确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督,使经办人员之间形成一种相互牵制的机制。

  2.内部稽核制度。主要审核单位资金来源的正确性和收入的完整性、审核单位各项支出的合规性和效益性、审查单位资产和财务管理的安全性、审查单位重大经济事项的制定和执行情况,并对会计凭证、账簿、报表及其他会计资料进行稽查。

  3.授权批准和支出审核制度。在经济决策和审批控制方面,要严格遵循授权范围和权限,强化费用支出流程管控,完善报销流程中的签字手续,坚持“三重一大”事项集体决策制度,全力确保资金安全。

  4.内部信息报告制度。要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,并在单位内部进行有效沟通,以满足各级领导对日益增长的信息需要,从而最大限度地合理配置财政资金,提高资金的使用效率。

  (三)加强国有资产管理,确保国有资产保值增值。国有资产管理是一项复杂的系统性工程。要结合单位实际情况,制定切实可行的国有资产管理制度,在购建、使用、保管、调拨、处置、出租、报废等各个环节有规定,有具体操作细则,使资产管理更趋制度化、科学化、规范化。实际工作中,主要应从以下方面做好工作:

  1.增强监管意识,落实管理责任。进一步增强资产管理者和使用人的责任意识和法制意识,克服重资金使用轻实物管理的思维模式,把国有资产管理作为一项重要内容,列入单位工作目标。财务部门、资产管理部门与资产使用部门之间要加强信息沟通,明确各自职责权限,制定业务流程,确保办理资产业务的各环节相互分离、制约和监督,统一协调做好资产管理工作。

  2.健全购置和验收入库制度,加强源头管理。将单位需要购置的资产纳入年度预算、编制购置计划,并抄送资产管理部门,严格按照政府采购和国库集中支付制度要求,依规定程序进行采购。购置的资产必须在验收合格、登记后,才能办理有关账务处理和领用手续。

  3.建立定期盘点制度,开展资产清查。关心资产的存量状况,坚持定期清点盘存,以确保资产的安全完整。及时与财务部门对账,资产盘盈或盘亏按管理权限上报审批或审核备案,做到账实相符、账账相符。建议各基层单位开展全面的清产核资,清理历年来积累的账实不符问题,同时保证日常管理的跟进,避免新问题的产生。

  4.建立处置环节控制制度。明确处置程序、标准、审批权限和责任,对重大国有资产的处置,必须经单位领导办公会集体研究、同意后,授权相关部门按流程办理。日常管理中,要做到资产处置有据可查,全过程阳光化操作,避免内部交易等侵害国有资产的行为。

  5.依托现代技术手段,实现国有资产网络信息化管理。在摸清家底的基础上,通过与信息化建设部门密切合作,构建资产管理网络信息平台。对实物资产进行全过程跟踪管理,随时为资产的购建、调剂和处置决策提供信息服务,提高资产使用效率。该平台要与财务核算软件相链接,使财务账、固定资产台账与实物信息能进行电算化比对,从真正意义上做到账、卡、物相符。

  6.加强土地、房屋资产的权属管理,防止国有资产流失。各基层单位应尽快理清所辖土地、房屋资产的权属关系,办理所有相关产权证明。相关租赁、补偿收入应纳入权属单位统一管理,并上缴国库。上级管理部门可适时对各单位土地、房屋资产的产权管理情况进行检查,督促其规范管理。

  (四)规范年终债权债务的清理结算。各基层单位要严格按照财务制度的有关规定,于年终结账前,对单位的各种暂存、暂付、应收、应付的往来款项进行分类清理,并按规定办理结算。特别是历史遗留下来的和数量较大的欠款,要重点清理。通过清理优化单位的资产状况,一方面保障单位财务决算的准确、真实、完整,另一方面也进一步保证资金的安全。

  债权债务清理工作要严格控制、健全手续。要综合分析往来账款发生的时间、数额、成因等实际情况,逐项甄别核实,弄清资金来龙去脉,制定稳妥可行的清理方案,明确责任人负责清欠回收。同时财务部门要配合做好投资监管和欠款催收工作,跟踪监管资产运行过程,防止资产收益流失,及时化解单位的财务风险。实际操作过程中,将应当转作各项收入、支出的往来款项,及时转入各有关账户,编入本年决算;一时难以收清的,可酌情签订还款计划,分期归还。

  (五)完善机制,加强内部审计监督。建立、健全基层单位内部审计和控制制度,充分发挥单位内部自我监督、自我控制的内部监督制约作用,提升整体的财务管理效率。

  1.对于内部审计主体的要求。除了督促纪检监察部门内设的内部审计人员切实行使职权外,还可以抽调财务、内部审计和纪检监察部门的精干力量组成临时审计小组,对单位存在的突出问题和薄弱环节进行审查,形成财务监督的工作合力。此外,也可以通过招投标方式确定社会中介机构组织承担内部审计主体职能。

  2.履行审计职责。对纳入预算的单位上年度预算执行情况进行审计,重点审查项目资金的使用情况,为部门预算安排资金提供可靠依据;对内部控制制度进行评价,及时发现内部控制的薄弱环节,制定改进措施;强化对单位财政收支、会计信息质量以及现有财政政策的执行状况进行有效监督,重点加强资金支出、资产管理基础台账和会计基础工作的审计,对存在问题进行及时的纠正。把财务管理纳入制度化、规范化的轨道。

 
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